Fases del proceso de auditoría

¿Qué es auditoría interna?
La Auditoria interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de control interno, velando por la preservación de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestión económica, proponiendo a la dirección las acciones correctivas pertinentes.

¿Por qué auditar?
- Para conocer una realidad compleja, buscando un criterio objetivo y basándose en unos principios generalmente aceptados.
- Para identificar debilidades de nuestro sistema.
- Para mejorar.

Fases del proceso de auditoría

Planeación

• Conocimiento y Comprensión de la Entidad.
• Objetivos y Alcance de la Auditoria.
• Análisis Preliminar del Control Interno.
• Análisis de los Riesgos y la Materialidad.
• Planeación Especifica de la Auditoria.
• Elaboración de programas de Auditoria

Ejecución

• Las pruebas de auditoria.
• Técnicas de Muestreo.
• Evidencia de Auditoria.
• Análisis de Riesgos y Materialidad.
• Planeación Especifica de la Auditoria.
• Elaboración de Programa de Auditoria.

Informe

• Informe estructura.
• Control Interno de la entidad.
• Informe Ejecutivo.
• Conclusiones y Recomendaciones resultantes de la auditoria.

Seguimiento

• Para su ejecución de debe cumplir todo el ciclo de auditoria.

PLANEACIÓN

• Define adecuadamente los objetivos y el alcance del trabajo, las técnicas y herramientas a utilizar, plazos para realizar el examen, los recursos humanos y técnicos que se emplearán.
• Provee conocimiento sobre la importancia de los Sistemas de Información en la organización.
• Elementos:

1. Conocimiento y Comprensión de la Entidad.
2. Objetivos y Alcance de la auditoría.
3. Análisis Preliminar del Control Interno.
4. Análisis de los Riesgos y la Materialidad.
5. Planeación Específica de la auditoría.
6. Elaboración de programas de Auditoría.

EJECUCIÓN

• Esta fase viene a ser el CENTRO de lo que es el trabajo de auditoría.
• Aquí se realizan todas las pruebas y se utilizan todas las técnicas o procedimientos para encontrar las evidencias de auditoría que sustentarán el informe que se entregara a las autoridades de la entidad auditada.
• Elementos:

1. Las Pruebas de Auditoría
2. Técnicas de Muestreo
3. Evidencias de Auditoría
4. Papeles de Trabajo
5. Hallazgos de Auditoría

1. Las pruebas de auditoría
Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de evidencia comprobatoria.

Tipos:

a) Pruebas de ControlEstán relacionadas con el grado de efectividad del control interno imperante.

b) Pruebas Analíticas
Se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más estados financieros o haciendo un análisis de las razones financieras de la entidad para observar su comportamiento.
c) Pruebas Sustantivas
Procedimiento diseñado para probar la inexistencia de errores. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulación de saldos de los clientes, pruebas de seguridad a un sistema de información, etc.

2. Técnicas de Muestreo
Se usa esta técnica ante la imposibilidad de utilizar un examen completo a todos los datos
Consiste en la utilización de una parte de los datos (muestra) de una cantidad de datos mayor (población o universo).
El muestreo que se utiliza puede ser Estadístico o No Estadístico.

 
3. Evidencia de auditoría
Es Cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido.
La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser:

• Suficiente: si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una evidencia encontrada, podría ser no suficiente para demostrar un hecho.
• Pertinente: si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoría.
• Competente: si guarda relación con el alcance de la auditoría y además es creíble y confiable.

Tipos:

1. Física: muestra de materiales, mapas, fotos.
2. Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
3. Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relación con el mismo. 4. Analítica: datos comparativos, cálculos, etc. 

4. Papeles de Trabajo 
Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que contienen todos los documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoría.
Se dividen en:

• Archivos permanentes: Está conformado por todos los documentos que tienen el carácter de permanencia en la empresa.
• Archivos corriente: Está formado por todos los documentos que el auditor va utilizando durante el desarrollo de su trabajo y que le permitirán emitir su informe previo y final.

5. Hallazgo de Auditoria 
Son las diferencias significativas encontradas en el trabajo de auditoria con relación a lo normado.
Al final de cada hallazgo se hace referencia a las recomendaciones que se incluyen en el informe para que se tomen las medidas necesarias sobre los errores, irregularidades o actos ilegales señalados.



INFORME

• Es la culminación de una auditoría o revisión.
• Muestra claramente el alcance del trabajo realizado y la responsabilidad que se asume en cuanto a la razonabilidad de los sistemas.
• Una vez reunida la evidencia, el auditor debe depurar y juzgar con el mayor celo profesional a fin de obtener las conclusiones adecuadas.
• El informe de Auditoría incluye:

1. Dictamen sobre el área administrativa auditada.
2. Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.
3. Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditoría.
4. Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.

SEGUIMIENTO

• Esta fase cierra el ciclo del proceso de auditoría, en la cual se efectuará el análisis y evaluación del acatamiento de las entidades del estado a las recomendaciones formuladas por la Contraloría General de la República.
• Para su ejecución se debe cumplir todo el ciclo de auditoría.

Espero haber ayudado en algo. Hasta la próxima oportunidad!